Новости

С 2017 года доход ИП для уплаты взносов в ПФР определяется с учетом расходов

Превышение годового дохода предпринимателя над суммой в 300 000 рублей, в 2017 году будет определяться с учетом расходов. Письмо ФНС России от 25 октября 2016 г. № БС-19-11/160@. По общему правилу индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (п. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Фиксированная сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в 2016 году, составляет: в ПФР – 19 356, 48 руб. (6204 руб. × 26% × 12 мес.); в ФФОМС – 3796,85 руб. (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.), где: 6204 руб. – минимальный размер оплаты труда в 2016 году; 26% – тариф страховых взносов в ПФР; 5,1% – тариф страховых взносов в ФФОМС. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 руб., ему следует доплатить в ПФР еще 1% с суммы превышения. Правда, общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, перечисляемых за себя коммерсантом с доходом свыше 300 000 руб., ограничена предельной величиной (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В 2016 году она составляет 154 851,84 руб. Финансисты неоднократно разъясняли, что при расчете страхового взноса, перечисляемого в Пенсионный фонд с суммы превышения, величиной дохода нужно считать сумму фактически полученного годового дохода предпринимателя без уменьшения его на расходы (см. письма Минфина РФ от 29 апреля 2016 г. № 03-11-11/25395, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/1719). Аналогичное мнение выразил и Верховный Суд РФ в определении от 28 июля 2016 г. № 306-КГ16-9938. Такая позиция обусловлена тем, что в свое время Минтруд России дал соответствующие разъяснения по этому вопросу. Чиновники тогда заявили, что при определении размера страховых взносов в ПФР предприниматели на общей системе налогообложения не должны учитывать налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные и др.) (письмо Минтруда России от 9 июля 2014 г. № 17-3/В-313). С 2017 года ситуация изменится. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в Налоговый кодекс вводится глава 34 «Страховые взносы». Согласно этим изменениям полномочия по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС передаются Федеральной налоговой службе. В связи с этим статья 430 Налогового кодекса частично меняет порядок определения базы для начисления страховых взносов, которые уплачиваются самозанятыми предпринимателями. В частности, в целях уплаты взносов в ПФР доход индивидуальных предпринимателей-плательщиков НДФЛ, будет определяться в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса. Положения пункта 3 этой нормы позволяют уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. Значит, с 2017 года превышение годового дохода предпринимателя над суммой в 300 000 рублей в целях уплаты пенсионных взносов будет определяться с учетом налоговых вычетов.